2021年1月3日，香港稅務(wù)局發(fā)布《稅務(wù)局2020-21年報》，稅務(wù)局局長譚大鵬在年報致辭中表示，2020-21年度仍然是充滿挑戰(zhàn)的一年。年內(nèi)環(huán)球經(jīng)濟(jì)仍受2019冠狀病毒病的影響，雖然香港的疫情漸趨穩(wěn)定，但環(huán)球及本地經(jīng)濟(jì)活動和就業(yè)情況仍未回復(fù)至疫情前的水平。

一、稅收概況

根據(jù)年報數(shù)據(jù)顯示2020-21年度稅務(wù)局的整體稅收為3,308億元，較上年度增加272億元，即9%，增長主要來自薪俸稅和印花稅。薪俸稅及印花稅收入分別為750億元及890億元， 升幅達(dá)48.8%及32.5%。至于利得稅，全年收入為1,355億元，較上年度減少13.1%。稅務(wù)局在2020-21年度的稅收總額約佔政府一般收入的60.5%。利得稅及薪俸稅合共佔稅收總額的63.7%，印花稅則佔26.9%

二、法律修訂

為鞏固香港的國際金融中心地位和提升香港作為國際航運中心的實力，2020-21年度有數(shù)項涉及稅務(wù)局工作的法律修訂，當(dāng)中包括:

• 《2020年稅務(wù)條例(修訂第50A條)公告》擴(kuò)闊《稅務(wù)條例》第50A條下“控權(quán)人”的定義，將適用于合伙和信託的25%門檻移除，而《2020年稅務(wù)條例(修訂附表17D)公告》則涉及財務(wù)機(jī)構(gòu)識辨控權(quán)人的具體要求。有關(guān)修訂讓香港的自動交換資料法律框架與現(xiàn)行的國際標(biāo)準(zhǔn)一致。

• 《2020年稅務(wù)(修訂)(船舶租賃稅務(wù)寬減)條例》對合資格船舶出租商及合資格船舶租賃管理商給予利得稅寬減。

• 《有限合伙基金條例》建立有限合伙基金制度，讓基金可在香港以有限責(zé)任合伙的形式注冊，并對包括《稅務(wù)條例》、《商業(yè)登記條例》及《商業(yè)登記規(guī)例》等多項成文法則作出相應(yīng)修訂。

• 《2020年稅務(wù)(修訂)(與保險有關(guān)的業(yè)務(wù)的利得稅寬減)條例》向一般再保險業(yè)務(wù)、直接保險人的特定一般保險業(yè)務(wù)，以及持牌保險經(jīng)紀(jì)公司的特定的保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，給予利得稅寬減。

• 《2020年印花稅條例(修訂附表8)規(guī)例》寬免在分配及贖回在港上市交易所買賣基金單位的過程中，涉及交易所買賣基金莊家活動的股票買賣印花稅。

國際稅務(wù)方面，香港繼續(xù)積極與多個稅務(wù)管轄區(qū)洽談簽訂避免雙重課稅協(xié)定或安排。在2020-21年度，香港先后與塞爾維亞及格魯吉亞簽訂了避免雙重課稅協(xié)定，該等協(xié)定分別于2021-22及2022-23課稅年度起生效。此外，為提升稅務(wù)透明度和打擊跨境逃稅活動，香港在2020年通過經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(經(jīng)合組織)的共用稅務(wù)資料傳送系統(tǒng)和其他稅務(wù)管轄區(qū)進(jìn)行第3次自動交換資料。

經(jīng)合組織在2021年10月公布了有關(guān)應(yīng)對“稅基侵蝕及利潤轉(zhuǎn)移”(Base Erosion and Profit Shifting，簡稱“BEPS”)的國際稅務(wù)改革框架方案(一般稱為“BEPS 2.0方案”)。BEPS 2.0方案由雙支柱組成。支柱一針對全球營業(yè)額超過200億歐元及利潤率高于10%的跨國企業(yè)集團(tuán)，將其剩馀利潤(即利潤超過收入10%的部分)，在其市場所在的司法管轄區(qū)再行分配。支柱二則引入15%的全球最低企業(yè)稅率，適用于全球營業(yè)額超過7.5億歐元的跨國企業(yè)集團(tuán)。香港連同超過130個稅務(wù)管轄區(qū)已表示接受BEPS 2.0方案，而經(jīng)合組織正制訂雙支柱的技術(shù)細(xì)節(jié)，目標(biāo)是在2023年實施。實施有關(guān)方案對在香港的大型跨國企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)環(huán)境有重大的影響。稅務(wù)局會繼續(xù)參與經(jīng)合組織的會議及與有關(guān)政策局緊密合作，以確保根據(jù)國際標(biāo)準(zhǔn)，有效落實有關(guān)方案。

三、主要稅種

根據(jù)年報顯示，本年度稅務(wù)局整體稅收主要在以下幾種稅種：

利得稅

個人、法團(tuán)、團(tuán)體和合伙賺取在香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評稅利潤，須課繳利得稅。2019-20課稅年度利得稅兩級制稅率維持不變，法團(tuán)及非法團(tuán)業(yè)務(wù)首200萬元應(yīng)評稅利潤的利得稅稅率分別為8.25%及7.5%，其后的利潤則按16.5%及15%徵稅。兩個或以上的有關(guān)連實體當(dāng)中，只有一個可選擇兩級制利得稅率。在2020-21年度評定的利得稅稅款為1,389億元，較上年度減少222億元。

薪俸稅

從任何職位(如董事)或受僱工作所獲得的收入和退休金，而有關(guān)入息是于香港產(chǎn)生或得自香港的，須徵收薪俸稅，稅款不會超過總?cè)胂Q(jìng)額(不扣除免稅額)按標(biāo)準(zhǔn)稅率(15%)計算的數(shù)額。

2020-21年度的薪俸稅評稅數(shù)目較上年度增加14.8%，但由于失業(yè)率上升以致應(yīng)課稅入息減少，令年內(nèi)評定的稅款較上年度減少了1.3%。

印花稅

就香港的物業(yè)交易、股票交易和樓宇租賃簽立的文書須予以徵收印花稅。

整體而言，2020-21年度的印花稅收入上升了32.5% (218億元)。股票交易印花稅的大幅增加是導(dǎo)致整體印花稅收入上升的原因。

商業(yè)登記

稅務(wù)局致力維持有效率的商業(yè)登記制度。在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)的人士須就業(yè)務(wù)辦理商業(yè)登記并繳納有關(guān)費用。截至2021年3月31日商業(yè)登記的數(shù)目為1,550,148，較2020年3月31日增加了13,032 宗。

商業(yè)登記證有效期一般為一年，但商戶可選擇三年有效期的登記證。截至2021年3月31日，共有27,478家商戶持有三年有效期的商業(yè)登記證。

為協(xié)助企業(yè)，政府寬免2020-21年度商業(yè)登記費，但商戶仍須繳付隨每張商業(yè)登記證收取的徵費。一年有效期登記證的徵費為250元；如商戶選擇三年有效期登記證，則須繳交商業(yè)登記費3,200元及徵費750元。

已就2020-21年度繳付登記費而不須于該期間續(xù)證的商戶，可獲特許退款。截至2021年3月31日為止，本局已發(fā)出特許退款給18,257家商戶，金額合共2,300萬元。

由于商業(yè)登記費在整個2020-21財政年度獲得寬免，即使在年內(nèi)繳費的登記證增加了3.3%，2020-21年度的商業(yè)登記費及罰款收入減少至7,300萬元，較上年度大幅減少61.4%。

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